ИП, который торгует на маркетплейсе, обычно выбирает между двумя режимами: УСН «Доходы» — налог считается с полной суммы продаж без учёта расходов, и УСН «Доходы минус расходы» — налог с разницы между выручкой и подтверждёнными затратами, в которые входит и комиссия площадки. Самозанятость (НПД) для перепродажи закупленного товара не подходит — этот режим только для дохода от собственного производства или услуг.
Для селлера, который продаёт технику и электронику на М.Видео Маркетплейсе, выбор налогового режима и порядок учёта комиссии площадки — не формальность, а вопрос, который напрямую влияет на итоговую маржу и на риски при проверке. Разберёмся, какие режимы реально применимы, как считать доход с оглядкой на отчёты площадки и какие расходы можно законно вычесть.
Какие режимы налогообложения доступны продавцу на маркетплейсе
Для торговли через маркетплейс подходят в первую очередь два варианта — оба на УСН. Патентная система (ПСН) обычно не применяется: патент рассчитан на розницу через объект стационарной торговой сети или ограниченный перечень видов деятельности, а дистанционные продажи по договору с маркетплейсом под это не подпадают. Общая система (ОСНО) с НДС и НДФЛ доступна всегда, но для небольшого и среднего оборота она невыгодна из-за более сложного учёта и более высокой нагрузки — на неё обычно переходят вынужденно, если превышены лимиты УСН.
| Режим | Что облагается | Ориентировочная ставка | Когда выгоден |
|---|---|---|---|
| УСН «Доходы» | Вся выручка от продаж | обычно 6% (регион может снижать) | Расходы небольшие или их сложно подтвердить документами |
| УСН «Доходы минус расходы» | Выручка минус подтверждённые расходы | обычно 15% (регион может снижать) | Закупка, комиссия площадки, логистика и реклама съедают заметную часть выручки |
| ОСНО | Прибыль + НДС отдельно | НДФЛ 13% + НДС | Превышены лимиты УСН или нужен НДС для работы с контрагентами на ОСНО |
Практическое правило: если закупка вместе с комиссией площадки, логистикой и рекламой съедает заметную часть выручки, посчитайте оба варианта на реальных цифрах прошлого периода, а не выбирайте режим “на глаз” — разница в фактической нагрузке между 6% от выручки и 15% от прибыли не всегда очевидна интуитивно.
Как правильно считать доход: выручка или то, что пришло на счёт
Деньги на расчётный счёт ИП от маркетплейса поступают уже за вычетом комиссии площадки, эквайринга и иногда логистики. Это создаёт соблазн считать доходом именно ту сумму, которая зачислена банком, — и это одна из самых частых ошибок.
Юридически площадка в большинстве случаев действует как агент или комиссионер: покупатель платит полную цену товара, а маркетплейс удерживает своё вознаграждение и перечисляет остаток продавцу. Для целей налогообложения доходом ИП признаётся вся сумма, которую заплатил покупатель, а не сумма, фактически поступившая на счёт после удержания комиссии. Комиссия при этом становится отдельным расходом, который можно учесть только на УСН «Доходы минус расходы» — на УСН «Доходы» она базу не уменьшает.
Момент признания дохода — тоже не дата продажи, а дата фактического поступления денег (кассовый метод), которую нужно определять по отчёту комиссионера от маркетплейса, а не по дате заказа или отгрузки. Отчёты площадки за период — это первичный документ, на основании которого восстанавливается полная сумма продаж и точная дата признания дохода.
Комиссия и другие расходы: что можно списать на УСН «Доходы минус расходы»
Если выбран режим с учётом расходов, в базу для налога, как правило, можно включить:
- комиссию маркетплейса за продажу товара;
- комиссию за эквайринг и приём платежей;
- стоимость логистики, доставки и хранения на складах площадки (фулфилмент);
- себестоимость закупки товара — по документам поставщика;
- расходы на рекламу и продвижение внутри площадки;
- потери от возвратов и списание брака — при наличии подтверждающих документов.
Каждый из этих расходов должен быть документально подтверждён отчётом площадки, актом, накладной или платёжным поручением. Просто вычесть из выручки то, что “не дошло” до счёта, без опоры на документ, налоговая расходом не признает.
Типичные ошибки ИП-селлеров
- Занижение дохода. Учитывают только сумму, поступившую на счёт после комиссии площадки, вместо полной выручки покупателя.
- Путают дату продажи с датой признания дохода. Доход возникает на дату поступления денег по отчёту площадки, а не на дату заказа или отгрузки.
- Списывают комиссию площадки как расход на УСН «Доходы». На этом режиме расходы налоговую базу не уменьшают — работает только уменьшение самого налога на страховые взносы.
- Забывают уменьшить налог на страховые взносы. На УСН «Доходы» ИП без сотрудников может уменьшить налог на взносы вплоть до 100%, с сотрудниками — до 50%; это часто просто упускают при расчёте.
- Не хранят отчёты комиссионера от маркетплейса. Без них сложно подтвердить и доход, и расходы при проверке.
- Смешивают личные и предпринимательские платежи на одном счёте. Это не ошибка налогообложения напрямую, но резко усложняет разбор операций и повышает риск вопросов при проверке.
Как упростить бухгалтерию селлера
Больше всего времени в бухгалтерии селлера уходит не на расчёт налога, а на сведение отчётов площадки с фактическими продажами и расходами на рекламу. Помогает регулярная выгрузка отчётов маркетплейса и сверка их с движением по счёту хотя бы раз в месяц, а не в конце квартала.
Отдельная головная боль — расходы на рекламу, которые нужно и списывать как расход на УСН «Доходы минус расходы», и одновременно держать под контролем как часть маржи. Здесь на уровне управления помогает MVSTAT: биддер по ДРР и авто-пауза сливающих в минус кампаний удерживают расходы на рекламу в предсказуемых рамках, а аналитика по ценам, остаткам и марже показывает реальную прибыль по каждому товару уже с учётом комиссии площадки — а не только цифру, которая в итоге зачислилась на счёт. Сервис не заменяет бухгалтера, но заметно упрощает ему (и вам) работу с исходными данными.